出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對中國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。這一國際通行慣例有效避免了國際雙重課稅，使出口貨物的整體稅負(fù)歸零。

一、出口退稅條件

具備增值稅一般納稅人資格。

取得進出口權(quán)。

完成出口退稅認(rèn)定手續(xù)和申報。

貨物為出口貨物和增值稅出口退稅范圍內(nèi)的貨物。

出口貨物需開具稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅進項稅專用發(fā)票。

必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審查。

出口前必須完成對帳清算。

二、出口退稅基本政策

出口免稅并退稅政策(又免又退)：出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對采購環(huán)節(jié)的進項稅額進行退還。

出口免稅但不退稅政策(只免不退)：出口銷售環(huán)節(jié)免稅，不再退還采購環(huán)節(jié)的進項稅額。

三、出口退稅操作流程

在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)進行核銷單申領(lǐng)。

按指引申領(lǐng)電子口岸IC卡和介紹信，前往外匯管理局領(lǐng)取。

制止核銷單備案，選擇出口收匯并口岸備案。

辦理報關(guān)手續(xù)，與貨代合作完成裝箱和報關(guān)流程。

退稅流程包括備案、申報、數(shù)據(jù)處理、稅務(wù)審核和收款。

四、出口退稅流程

外貿(mào)出口的退稅流程包括出口退稅備案、出口退稅申報、數(shù)據(jù)處理與申報、稅務(wù)局審核、收到退稅款等五個環(huán)節(jié)。詳細(xì)查詢可參考以下網(wǎng)址：https://vip.lsmaps.com/Tool/Tax

五、出口退稅業(yè)務(wù)單證

采購合同、采購發(fā)票、采購付款銀行水單、銷售合同、銷售發(fā)票、出口收匯銀行水單、物流單據(jù)等。

六、不通過出口退稅行為

出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

出口企業(yè)以自營名義出口，其實質(zhì)上由其他經(jīng)營者操作完成。

出口貨物報關(guān)單與海運提單內(nèi)容不符。

出口企業(yè)將退稅單證交由非指定單位或個人使用。

出口企業(yè)簽訂了購貨合同和代理出口合同。

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